Menilai Risiko dan Mengembangkan Respons Terhadap Risiko
Menilai Risiko Pada Tingkat Laporan Keuangan
- Mengidentifikasi risiko yang melekat pada laporan keuangan dan berpotensi mempengaruhi banyak asersi.
- Menilai risiko salah saji material pada tingkat laporan keuangan.
- Mengembangkan tanggapan secara keseluruhan.
- Mendokumentasikan penilaian risiko dan tanggapannya.
Mengembangkan Strategi Audit Secara Keseluruhan
Strategi audit secara keseluruhan harus mencakup identifikasi dan evaluasi hal-hal berikut:
- Karakteristik penugasan yang menentukan ruang lingkupnya
- Melaporkan tujuan penugasan
- Faktor penting yang menentukan fokus audit
- Sumber daya yang dibutuhkan untuk melakukan audit
Faktor-Faktor Yang Menentukan Fokus Audit
- Tingkat materialitas
- Risiko dan respons secara keseluruhan
- Identifikasi awal area audit berisiko tinggi
- Identifikasi awal lokasi dan rekening material
- Apakah Anda berencana untuk menguji dan mengandalkan kontrol
- Komposisi dan penempatan tim audit
Apakah Tingkat Asersinya?
“Tingkat asersi” adalah tingkat di mana pernyataan-pernyataan disajikan sebagai pernyataan yang sepenuhnya benar.
- Misalnya, manajemen memberitahu auditor bahwa laporan keuangan menunjukkan penilaian persediaan yang sebenarnya – manajemen secara formal “menegaskan” pernyataan ini sebagai kebenaran, sehingga kami menyebutnya pada “tingkat asersi”.
Menilai Risiko Pada Tingkat Asersi Yang Relevan
Identifikasi risiko salah saji material (akibat kesalahan atau kecurangan) secara spesifik—
- Saldo akun
- Kelas transaksi
- Pengungkapan
Pertimbangkan apa yang salah pada tingkat pernyataan yang relevan
Menilai risiko pada tingkat asersi
- Apakah risikonya cukup besar sehingga dapat mengakibatkan salah saji material?
- Seberapa besar kemungkinan risiko tersebut dapat mengakibatkan salah saji material?
Kemungkinan fungsi dari:
- Risiko bawaan
- Pengendalian risiko
Perlunya suatu basis untuk penilaian
Mengidentifikasi risiko signifikan yang memerlukan pertimbangan audit khusus:
- Risiko kecurangan
- Risiko signifikan lainnya
Risiko yang signifikan sering kali berkaitan dengan:
- Perkembangan ekonomi, akuntansi, atau perkembangan lainnya yang signifikan
- Hal-hal yang rumit, tidak rutin, atau menghakimi.
- Transaksi dengan pihak berelasi.
- Mengidentifikasi risiko dimana prosedur substantif saja tidak memadai.
- Merevisi penilaian risiko dan mempertimbangkan kembali prosedur audit yang direncanakan jika bukti audit bertentangan dengan penilaian risiko awal.
Mendokumentasikan hal-hal berikut:
- Penilaian risiko pada tingkat asersi yang relevan
- Dasar penilaian
- Resiko yang signifikan
- Risiko yang prosedur substantifnya saja tidak memadai
Rencana Audit Terperinci
- Sifat, waktu, dan luas prosedur audit lebih lanjut untuk merespons penilaian risiko (yaitu program audit).
- Menyediakan hubungan antara penilaian risiko dan respons pada tingkat asersi.
Menilai Risiko Salah Saji Material
- Risiko Salah Saji Material = Risiko Inheren X Risiko Pengendalian.
- Dengan menggunakan rumus RMM, kami menilai risiko pada tingkat
- Prosedur audit dipilih dan dilaksanakan sebagai respons terhadap RMM yang
Kesalahan Umum dalam Proses Penilaian Risiko
- Risiko yang teridentifikasi dalam perencanaan tidak dipertimbangkan dalam penilaian
- Risiko penipuan yang teridentifikasi tidak tercermin dalam penilaian risiko dan tidak ada tanggapan audit yang
- Area yang diidentifikasi sebagai area penting dalam langkah perencanaan lainnya tidak diidentifikasi sebagai area signifikan dalam perencanaan penilaian risiko.
- Respon audit yang dikembangkan untuk mengatasi risiko yang teridentifikasi tidak tercermin dalam program
- Prosedur audit yang harus dilaksanakan yang didokumentasikan dalam penilaian risiko tidak ditambahkan dalam program audit.
- Area dengan risiko rendah yang diidentifikasi selama penilaian risiko karena area yang ditangani dengan pendekatan terbatas sebenarnya diuji secara substantif dengan prosedur audit yang berlebihan.
Masukan dan Keluaran
- Masukan dalam perencanaan audit mencakup seluruh prosedur penilaian risiko audit di atas.
- Keluaran (terkadang disebut linkage) dari proses penilaian risiko audit adalah:
- Strategi audit.
- Rencana audit (program audit).
- Auditor menyesuaikan strategi dan rencana berdasarkan penilaian
- Singkatnya, auditor mengidentifikasi risiko dan kemudian.
Sumber Referensi:
- Ditranslasikan dari Risk Assessment As It Pertains to Audit Planning, Paul Joyce, CPA
